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財務納稅:你知道各行業“預警稅負率”是多少嗎?
作者:管理員    發布于:2014/12/1    文字:【】【】【
  稅務局每月會根據企業的實際生產經營情況,計算各個行業的稅負。各個行業稅負可能每月都有一些小變化,并不是一個固定不變的值。稅務局分析的目的是通過企業某期與上期或同行業的稅負率的比較,判斷企業是否隱匿銷售少計銷項稅額或多計進項稅額。如果計算出來你所在的企業增值稅稅負率異常,稅收管理員可能就要上門來拜訪,或請你過去喝茶了。下面是我們平時應該事前注意和分析的的數據,當前我們的目的不是要偷稅,而是避免不必要的麻煩。


 

  1、應稅銷售額,取自《增值稅納稅申報表》。


 

  應稅銷售額同比增長=(本年累計應稅銷售額-上年同期累計應稅銷售額)÷上年同期累計應稅銷售額×100%.


 

  2、進項稅額,取自《增值稅納稅申報表》。


 

  進項稅額同比增長=(本年累計進項稅額-上年同期累計進項稅額)÷上年同期累計進項稅額×100%.


 

  3、應納稅額,取自《增值稅納稅申報表》。


 

  應納稅額同比增長=(本年累計應納稅額-上年同期累計應納稅額)÷上年同期累計應納稅額×100%。


 

  4、彈性系數:


 

  (1)抵扣彈性=進項稅額同比增長÷應稅銷售額同比增長×100%.


 

  (2)稅收彈性=應納稅額同比增長÷應稅銷售額同比增長×100%.


 

  5、稅負率的計算


 

  (1)內銷企業:某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應納稅額”累計數÷當期“應稅銷售額”累計數。


 

  (2)“免抵退稅”企業:某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應納稅額累計數”÷當期“應稅銷售額”累計數={當期各月[“銷項稅額”-(“進項稅額”-“進項稅額轉出”)-“上期留抵稅額”]累計數+當期“簡易征收辦法應納稅額”累計數-當期“應納稅額減征額”累計數}÷當期“應稅銷售額”累計數。


 

  稅負率差異=稅負率-上年同期(或行業平均)稅負率。


 

  對高于行業稅負上限或低于預警下限的企業,為稅負率異常,稅務機關會對預警異常的企業進行納稅評估。當然,因企業的實際經營情況、利潤情況等各有差異,每戶企業的稅負率也會不同。


 

  如果你不幸被稅局約請“喝茶”,也不必太擔心,應直面稅務機關的“稅負率”評價,由于銷售、采購周期性影響,月度稅負率存在著波動性也是很正常的。你應向稅務機關如實解釋形成原因,我給你準備好的說辭有:(1)為了怕原料漲價,當期原料購進較多,這些只要提供進項發票和庫存報表就行;(2)商品銷路不暢,本期降價銷售較多,這些只要說明原因就行等等。


 

  因此,我們要關注增值稅稅負率,但也不要搞人為的稅負率控制。


 

  補充知識:


 

  “出口抵減內銷產品應納稅額”是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額。


 

  “退稅”是指國家按規定對納稅人已納稅款的退還,優惠退稅是稅收支出的一種形式,即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經濟活動而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復出口退稅、溢征退稅等多種形式。


 

  什么是“免、抵、退”:實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅,是指對生產企業出口的自產貨物,免征本企業生產銷售環節的增值稅:“抵”稅,是指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅款:“退”稅,是指生產企業出口的自產貨物在當期內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額而未抵頂完的稅額,經主管退稅機關批準后,予以退稅。


 

  一般稅負率過低往往會引起稅務局的關注,可以掌握在不低于1%(商業企業1.5%左右),各行業的稅負率是不同的,下面列示各行業的具體的稅負率,供大家參考。


 

  一、企業增值稅行業預警稅負率


 

  農副食品加工 3.50


 

  食品飲料 4.50


 

  紡織品(化纖) 2.25


 

  紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品 2.91


 

  造紙及紙制品業5.00


 

  建材產品 4.98


 

  化工產品 3.35


 

  醫藥制造業 8.50


 

  卷煙加工12.50


 

  塑料制品業 3.50


 

  非金屬礦物制品業 5.50


 

  金屬制品業 2.20


 

  機械交通運輸設備 3.70


 

  電子通信設備 2.65


 

  工藝品及其他制造業 3.50


 

  電氣機械及器材3.70


 

  電力、熱力的生產和供應業 4.95


 

  商業批發 0.90


 

  商業零售 2.50


 

  其他3.5


 

  二、企業所得稅行業預警稅負率


 

  租賃業 1.50%


 

  專用設備制造業 2.00%


 

  專業技術服務業2.50%


 

  專業機械制造業 2.00%


 

  造紙及紙制品業 1.00%


 

  印刷業和記錄媒介的復制印刷 1.00%


 

  飲料制造業2.00%


 

  醫藥制造業 2.50%


 

  畜牧業 1.20%


 

  通用設備制造業 2.00%


 

  通信設備、計算機及其他電子設備制造業2.00%


 

  塑料制品業 3.00%


 

  食品制造業 1.00%


 

  商務服務業 2.50%


 

  其他制造業——管業3.00%


 

  其他制造業 1.50%


 

  其他建筑業 1.50%


 

  其他服務業 4.00%


 

  其他采礦業1.00%


 

  皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業1.00%


 

  批發業 1.00%


 

  農副食品加工業1.00%


 

  農、林、牧、漁服務業 1.10%


 

  木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業 1.00%


 

  零售業1.50%


 

  居民服務業 1.20%


 

  金屬制品業——軸瓦 6.00%


 

  金屬制品業——彈簧 3.00%


 

  金屬制品業2.00%


 

  建筑材料制造業——水泥 2.00%


 

  建筑材料制造業 3.00%


 

  建筑安裝業 1.50%


 

  家具制造業1.50%


 

  計算機服務業 2.00%


 

  化學原料及化學制品制造業 2.00%


 

  工藝品及其他制造業——珍珠4.00%


 

  工藝品及其他制造業 1.50%


 

  廢棄資源和廢舊材料回收加工業1.50%


 

  非金屬礦物制品業1.00%


 

  紡織業——襪業 1.00%


 

  紡織業 1.00%


 

  紡織服裝、鞋、帽制造業 1.00%


 

  房地產業4.00%


 

  電氣機械及器材制造業 2.00%


 

  電力、熱力的生產和供應業 1.50%


 

  道路運輸業 2.00% 

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